Credito d’imposta 4.0 2025 con triplice comunicazione

Il Decreto del 15.05.2025 del Mimit ha definito sia le regole relative alla nuova comunicazione, sia il nuovo modello utilizzabile per la fruizione del credito, demandando a un successivo Decreto l’individuazione del termine a decorrere dal quale il “modello … entra in vigore ed è disponibile in formato edittabile per la trasmissione, esclusivamente in via telematica, attraverso i servizi informatici messi a disposizione nel sito istituzionale dal … GSE”.

Per fruire del credito per gli investimenti effettuati nel 2025 o prenotati entro il 31.12.2025 ed effettuati entro il 30.06.2026, le tempistiche da osservare sono le seguenti:

1. la comunicazione preventiva, contenente le informazioni necessarie a individuare il soggetto beneficiario, l’ammontare complessivo degli investimenti agevolabili, nonché l’importo del credito d’imposta, deve essere inviata entro il 31.01.2026;
2. la comunicazione intermedia preventiva con acconto, contenente l’indicazione della data e del pagamento dell’ultima quota di acconto per il raggiungimento di almeno il 20% del costo di acquisizione, deve essere trasmessa entro 30 giorni dall’invio della comunicazione preventiva;
3. la comunicazione di completamento, contenente le informazioni necessarie a individuare l’investimento completato, compresa la data di effettivo completamento, deve essere inviata una volta completato l’investimento e, segnatamente, entro il 31.01.2026 per gli investimenti terminati entro il 31.12.2025 o entro il 31.07.2026 per gli investimenti ultimati entro il 30.06.2026.

Si deve evidenziare che, ai fini della prenotazione del credito, valida per rientrare nel plafond di risorse messe a disposizione per l’agevolazione, assume rilevanza la data di invio della comunicazione preventiva, la quale, dunque, è bene che sia trasmessa il prima possibile.

In caso di mancato invio delle comunicazioni nei termini previsti, viene meno il perfezionamento della procedura per la fruizione del credito d’imposta.

Per le imprese che avessero già trasmesso la comunicazione preventiva e/o di completamento alla data del 15.05.2025, utilizzando il vecchio modello di cui al D.M. 24.04.2025, per la prenotazione dell’investimento può assumere rilevanza la comunicazione preventiva inviata, sempreché entro 30 giorni dalla data di entrata in vigore del nuovo modello (ancora in via di definizione) venga trasmesso:

• il nuovo modello di comunicazione preventiva, se al 15.05.2025 sia stata inviata la comunicazione preventiva con il vecchio modello;
• il nuovo modello di comunicazione di completamento, con indicazione della data di versamento e dell’importo dell’ultimo acconto per il raggiungimento di almeno il 20% delle spese ammissibili, se al 15.05.2025 sia stata inviata la comunicazione di completamento con il “vecchio” modello.

Qualora l’invio della nuova comunicazione avvenga successivamente al termine di 30 giorni, ai fini della prenotazione del credito, rileva l’ordine cronologico di invio della nuova comunicazione, con conseguente rischio di incorrere nell’incapienza di risorse.

Gli investimenti effettuati nel 2024 o prenotati entro il 31.12.2024 e completati nel 2025 continuano a soggiacere alle vecchie previsioni di cui al D.M. 24.04.2024; di conseguenza, non si applica il nuovo meccanismo di prenotazione, bensì quello precedente contraddistinto da una comunicazione preventiva e una comunicazione consuntiva.